W tym miejscu należy zaznaczyć, że podatnik, który stosuje kasę rejestrującą dla ewidencji sprzedaży dla osób prywatnych w 2023 roku (nieprowadzących działalności gospodarczej), będzie mógł powrócić do zwolnienia z kasy rejestrującej, a więc będzie mógł wycofać ją z działalności, jeżeli: w roku 2022 nie przekroczył Zwrot za kasę fiskalną nie dotyczy każdego! Jeśli decydujemy się na świadczenie usług lub dostawę towarów dla osób, które nie prowadzą działalności gospodarczej, a przy okazji nasz obrót z działalności przekroczy 20 tys. zł w danym roku podatkowym, to musimy ewidencjonować sprzedaż przy pomocy kasy fiskalnej. Wraz z Jak zminimalizować wymiar kary za brak kasy fiskalnej? Czy składając czynny żal za nieterminową rejestrację kasy fiskalnej uniknę sankcji w wysokości 30% podatku naliczonego od zakupu towarów i usług - art. 111 ust 2 ustawy o VAT? Nadmieniam, że prowadzę jednosobową działalność o niedużych obrotach. Aktualnie jesteś: Usługi najmu krótkoterminowego a kasa fiskalna. Poradnik VAT nr 21 (525) z dnia 10.11.2020. W prowadzonym pensjonacie świadczymy usługi najmu krótkoterminowego dla osób prywatnych. Przeważająca część wpłat dokonywana jest przez klientów za pośrednictwem portalu internetowego (Booking, Airbnb). Zwolnienie z kasy ze względu na rodzaj płatności a usługi świadczone na odległość. W punkcie 37 załącznika do Rozporządzenia ustawodawca umożliwił skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku rejestracji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej podatników, którzy świadczą usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych Czy kasa fiskalna online obowiązkowa od 2024 będzie na pewno? Zobaczymy, ale jeśli chcesz uniknąć wysokich kar za brak kasy fiskalnej online, musisz się do niego odpowiednio przygotować. Jeśli potrzebujesz pomocy w zakupie, instalacji lub obsłudze kasy fiskalnej online, skontaktuj się z nami. . W poprzednich wpisach na temat kas fiskalnych mogłeś, czytelniku, przeczytać o rodzaju i zakresie zwolnień, a także o uldze na zakup kasy fiskalnej. Tym razem zajmę się sankcjami, jakie grożą za naruszenie obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zapraszam do lektury. Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. W ustępie 2 art. 111 określono sankcję z tytułu niestosowania się do obowiązku wynikającego z ustępu 1. Dodatkowe, 30-procentowe zobowiązanie podatkowe Zgodnie z art. 111 ust. 2 ustawy o VAT w przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek określony w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. Powyższa treść przepisu nie pozbawia prawa do odliczenia podatku, lecz nakazuje organowi ustalić wobec podatnika sankcję w postaci dodatkowego zobowiązania w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towaru i usług za okres od chwili, gdy powinien rozpocząć ewidencjonowanie, do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Podstawę ustalenia tego dodatkowego zobowiązania podatkowego stanowi ta część kwot podatku naliczonego, która dotyczy sprzedaży podlegającej obowiązkowi ewidencjonowania. Skutkuje to tym, że organ podatkowy przy ustalaniu tego zobowiązania nie może uwzględniać kwot podatku naliczonego dotyczącego sprzedaży niepodlegającej obowiązkowi ewidencjonowania. Mowa tu o sprzedaży na rzecz innych podmiotów niż osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Decyzja ustalająca i termin płatności dodatkowego zobowiązania Dodatkowe zobowiązanie podatkowe, o którym mowa powyżej, ustalana jest w formie decyzji. Termin wydania tej decyzji określa art. 68 § 3 ordynacji podatkowej. Artykuł ten stanowi, że dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe należy zapłacić w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania. Po tym terminie dodatkowe zobowiązanie przekształca się w zaległość podatkową, od której naliczane są odsetki za zwłokę. Mandat zamiast dodatkowego zobowiązania podatkowego Z art. 111 ust. 2 ustawy o VAT wynika, że w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. Oznacza to, że brak instalacji kasy fiskalnej w obowiązującym terminie przez osobę fizyczną skutkować będzie postępowaniem karno-skarbowym. Zgodnie z art. 60 § 1 Kodeksu karnego skarbowego naruszenie obowiązku rozpoczęcia ewidencjonowania stanowi przestępstwo skarbowe, które zagrożone jest karą grzywny do 240 stawek dziennych. W przepisie mowa jest o księgach, natomiast w art. 53 § 21 Kodeksu karnego skarbowego za księgi uważa się kasy rejestrujące. Czynny żal Jednym ze sposobów uniknięcia postępowania karno-skarbowego jest skorzystanie przez podatnika z tzw. czynnego żalu. Zgodnie z art. 16 § 1 Kodeksu karnego skarbowego nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania i ujawnił istotne okoliczności czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu. Na podstawie powyższego osoba fizyczna ma wybór, czy: korzystając z czynnego żalu, wyłączyć odpowiedzialność karną skarbową, tym samym umożliwić organom podatkowym ustalenie dodatkowego zobowiązania podatkowego, czy rezygnując z czynnego żalu, umożliwić organom podatkowym nałożenie grzywny w formie mandatu, co spowoduje wyłączenie możliwości ustalenia 30-procentowego, dodatkowego zobowiązania podatkowego przez organ podatkowy. Brak instalacji kasy fiskalnej w terminie pozbawia ulgi na zakup kasy Niestety, ale naruszenie obowiązku instalacji kasy fiskalnej pomimo takiego obowiązku nie tylko jest zagrożone sankcją w podatku VAT, ale będzie też skutkowało pozbawieniem podatnika możliwości skorzystania z ulgi na zakup kasy. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT wyłącznie podatnicy, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania – w wysokości 90% jej ceny (bez podatku), nie większej jednak niż 700 zł. W związku z powyższym, w sytuacji gdy podatnik zainstaluje kasę rejestrującą po terminie, nie będzie uprawniony do skorzystania z tzw. ulgi na zakup kasy fiskalnej. Taka możliwość dotyczy wyłącznie tych podatników, którzy kasy rejestrujące wprowadzą w terminie. Jeśli uważasz, że ten wpis uzupełnił twoją wiedzę i że może przydać się także twoim znajomym, to podziel się nim na Facebooku, Twitterze, e-mailem lub w inny dowolny sposób. Zachęcam również do zostawienia komentarza. Kategorie: kasa fiskalnaTagi: czynny żal,kasa fisklana,mandat za brak kasy,sankcje za brak kasy Nawigacja po artykułach Podatnicy podatku VAT prowadzący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej mają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. Trzeba przy tym pamiętać, że w związku z posiadaniem kasy fiskalnej przedsiębiorca jest zobligowany do wypełnienia wielu powinności. Jednym z obowiązków jest dokonanie odczytu pamięci kasy fiskalnej. W niniejszym artykule zastanowimy się natomiast, jakie są konsekwencje braku odczytu pamięci kasy fiskalnej? Obowiązki związane z posiadaniem kasy fiskalnej Przypomnijmy, że w myśl art. 111 ust. 1 ustawy VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. W dalszej części (art. 111 ust. 3a ustawy) wymieniono szczegółowe obowiązki związane z posiadaniem kasy fiskalnej. Czytamy tam, że podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani: wystawić i wydać nabywcy paragon fiskalny lub fakturę z każdej sprzedaży: w postaci papierowej lub za zgodą nabywcy, w postaci elektronicznej, przesyłając ten dokument w sposób z nim uzgodniony; dokonywać niezwłocznego zgłoszenia właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących każdej nieprawidłowości w pracy kasy; udostępniać kasy rejestrujące do kontroli stanu ich nienaruszalności i prawidłowości pracy na każde żądanie właściwych organów; poddawać kasy rejestrujące w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis kas rejestrujących; przechowywać kopie dokumentów kasowych przez okres wymagany w art. 112, zgodnie z warunkami określonymi w Ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości; stosować kasy rejestrujące wyłącznie do prowadzenia ewidencji własnej sprzedaży, z zastrzeżeniem ust. 3b; dokonać wydruku dokumentów wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących, z wyjątkiem dokumentów, o których mowa w pkt 1 lit. b; prowadzić i przechowywać dokumentację o przebiegu eksploatacji kasy rejestrującej, z uwzględnieniem przepisów wydanych na podstawie ust. 7a i ust. 9 pkt 1; poddać obowiązkowemu przeglądowi technicznemu kasy rejestrujące, które zostały przez podatnika utracone, a następnie odzyskane, przed ich ponownym zastosowaniem do prowadzenia ewidencji; zapewnić połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3; zakończyć używanie kas rejestrujących w przypadku zakończenia działalności gospodarczej lub pracy kas rejestrujących, zapewniając zabezpieczenie danych z kasy rejestrującej. W kontekście rozpatrywanego przez nas problemu szczególnego znaczenia nabiera ostatni obowiązek związany z zakończeniem używania kas wielu obowiązków spoczywających na podatniku wskazano również zakończenie pracy kasy fiskalnej z zapewnieniem zabezpieczenia jej danych w sytuacji zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej. Kiedy podatnik dokonuje odczytu pamięci kasy fiskalnej? Konkretyzacja zaznaczonego obowiązku następuje w Rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących z dnia 29 kwietnia 2019 roku. W § 34 rozporządzenia stwierdzono, że w przypadku zakończenia używania kasy z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii z powodu zakończenia działalności gospodarczej lub pracy tych kas w trybie fiskalnym, podatnik: wystawia raport fiskalny dobowy i raport fiskalny okresowy (miesięczny); niezwłocznie, przy pomocy serwisanta, dokonuje odczytu zawartości pamięci fiskalnej poprzez wystawienie raportu fiskalnego rozliczeniowego i sporządza z tej czynności protokół według wzoru stanowiącego załącznik nr 4 do rozporządzenia; składa protokół z odczytu zawartości pamięci fiskalnej wraz z załączonym raportem fiskalnym rozliczeniowym, w terminie 5 dni od dnia ich sporządzenia, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego; sporządza i składa, wraz z dokumentami, o których mowa w pkt 3, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas według wzoru stanowiącego załącznik nr 5 do rozporządzenia. Natomiast w § 36 rozporządzenia ustanowiono zakaz prowadzenia ewidencji przy użyciu wyrejestrowanej kasy. W przepisie tym czytamy, że w przypadku zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym podatnik nie może prowadzić ewidencji przy użyciu tej kasy. Opisany tryb reguluje procedurę wyrejestrowania kasy fiskalnej. Wraz z odczytem pamięci fiskalnej dokonuje się sporządzenia protokołu. Oba dokumenty (raport z odczytu oraz protokół) są następnie wraz z wnioskiem o wyrejestrowanie kasy fiskalnej przesyłane do właściwego naczelnika US, który dokonuje wykreślenia kasy fiskalnej. W odniesieniu do takiej wyrejestrowanej kasy fiskalnej nie jest możliwe prowadzenie odczytu pamięci kasy fiskalnej związane jest z zakończeniem pracy kasy w przypadku zaprzestania prowadzenia sprzedaży przez przedsiębiorcę. Odczyt odbywa się poprzez wystawienie przez serwisanta raportu fiskalnego rozliczeniowego. Z czynności tej sporządza się protokół według ustalonego wzoru. Konsekwencje braku odczytu pamięci kasy fiskalnej Wspomniany § 34 rozporządzenia w sprawie kas podaje, że odczytu pamięci kasy fiskalnej należy dokonać niezwłocznie po zakończeniu prowadzenia działalności przez podatnika. Rozpatrując natomiast sytuację, w której podatnik nie dokonuje odczytu, należy wskazać, że zarówno ustawa VAT, jak i rozporządzenie w sprawie kas nie przewidują żadnych sankcji w przypadku niedokonania odczytu. Konsekwencje mogą się pojawić natomiast na gruncie Kodeksu karnego skarbowego. Jak bowiem czytamy w art. 80 § 1 kks, kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych. W wypadku mniejszej wagi sprawca czynu zabronionego podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Nie ulega wątpliwości, że przedsiębiorca jest zobligowany do złożenia informacji podatkowej w postaci raportu z odczytu wraz z protokołem. To zatem oznacza, że niedopełnienie temu obowiązkowi w niezwłocznym terminie może być zagrożone karą grzywny. Warto zapamiętać, że podatnik może uniknąć odpowiedzialności poprzez skorzystanie z instytucji czynnego żalu uregulowanej w art. 16 kks. Trzeba jednak podkreślić, że wraz z czynnym żalem podatnik powinien dopełnić uchybionym odczytu pamięci kasy fiskalnej zagrożone jest karą grzywny wynikającą z Kodeksu karnego skarbowego. Można jednak uniknąć odpowiedzialności, stosując instytucję czynnego żalu. Dokonanie odczytu pamięci kasy fiskalnej, której praca została zakończona, jest kolejnym przykładem obowiązku spoczywającego na podatniku VAT. Trzeba przy tym mieć świadomość, że choć same przepisy dotyczące podatku VAT nie określają sankcji w przypadku braku odczytu, to konsekwencje mogą pojawić się w zakresie prawa karnego skarbowego. Od 1 stycznia 2021 roku każdy właściciel lokalu gastronomicznego ma obowiązek posiadania kasy fiskalnej online. Wstępnie nowe przepisy miały obowiązywać od 1 lipca ubiegłego roku, jednak ze względu na epidemię koronawirusa datę tę przesunięto. Jednak od Nowego Roku przedsiębiorcy związani z branżą gastronomiczną muszą zaopatrzyć się w kasę fiskalną online. Co grozi za brak kasy online i jakie korzyści z nowych przepisów płyną dla przedsiębiorców? Co grozi za brak kasy fiskalnej online? Za niezarejestrowanie i nieewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej grożą kary finansowe. Przedsiębiorca, który z różnych powodów nie zarejestrował kasy fiskalnej online, a miał taki obowiązek, musi liczyć się z nałożeniem grzywny w wysokości wynoszącej od 10 aż do 240 stawek dziennych. Ponieważ stawkę dzienną stanowi 1/30 minimalnego wynagrodzenia, czyli w 2021 roku wynosi ona 93,33 zł, najniższa kara za brak kasy fiskalnej online wynosi 9333 zł, a największa aż 22399,20 zł. Kara ta może zostać nałożona w wyniku złamania przepisu Kodeksu karnego skarbowego. Ponadto brak kasy fiskalnej online jest naruszeniem prawa wynikającego z ustawy o VAT – w tym przypadku przedsiębiorca powinien liczyć się z karą w wysokości 30% podatku od nabytych towarów i usług. Jeśli właściciel restauracji sam zgłosi się do Urzędu Skarbowego, przyzna się do niezarejestrowania kasy fiskalnej online w należytym terminie i poda odpowiednią przyczynę zaniedbania, może uniknąć kary. Tzw. czynny żal można zgłosić w formie pisemnej bądź ustnej do protokołu. Niestety przedsiębiorca nie może liczyć na ulgę, rejestrując kasę fiskalną online po zgłoszeniu czynnego żalu. Ponadto czynny żal obowiązuje wyłącznie w przypadkach, gdy przedsiębiorca wyrazi go przed kontrolą US. Kasa fiskalna online dla gastronomii – zalety nowoczesnych rozwiązań Obowiązek posiadania kasy fiskalnej online wiąże się z poniesieniem przez przedsiębiorców dodatkowych wydatków, a także dopełnienia kolejnych formalności. Jednak gdy już kasa fiskalna online zostanie zarejestrowana, restaurator odczuwa duże zmiany, które usprawniają prowadzenie lokalu gastronomicznego. Dedykowane gastronomii drukarki online posiadają wiele funkcji, które ułatwiają pracę kelnerom, kucharzom, zaopatrzeniowcom, managerom i samemu właścicielowi. Możliwość prowadzenia przez wielu kelnerów wielu rachunków w tym samym czasie, dzielenia rachunków, kontrolowania stanów magazynowych czy popularności poszczególnych dań, a także utargów z podziałem na kelnerów to najważniejsze funkcje nowoczesnych drukarek dopiero planujesz otwarcie restauracji bądź planujesz jak najszybciej dopełnić obowiązku wymiany tradycyjnej kasy na kasę fiskalną online, wybierz jedno z nowoczesnych urządzeń, dostępnych w sklepie Pro Cash. Przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność oraz w szczególności związani z działalnością turystyczną będą poddawania zwiększonej kontroli ze strony fiskusa. Brak kasy fiskalnej lub niewydanie paragonu może wiązać się z uzyskaniem kary pieniężnej w wysokości od 168 do 3 360 zł. W całej Polsce do 2 marca potrwa akcja „Weź paragon”. Jak deklaruje resort finansów, ma ona na celu przypomnienie o obowiązku wydawania paragonu przez sprzedawcę przy każdej transakcji. Kampania ma też wymiar edukacyjny i wskazuje na korzyści płynące z posiadania paragonu przez nabywcę (m. in. ułatwia złożenie reklamacji, wspiera uczciwą konkurencję, pomaga w walce z szarą strefą). Niezależnie jednak od zapowiadanych działań promujących zabieranie paragonów przez kupujących, przedsiębiorcy muszą być gotowi na kontrole, które w przypadku niewypełnienia obowiązków związanych z ewidencjowaniem sprzedaży przy zastosowaniu kasy fiskalnej, będą kończyły się karą grzywny. Dlatego Tax Care przypomina, jaka sprzedaż wymaga takiej ewidencji. Zwolnienia z obowiązku posiadania kas Rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących przewiduje trzy rodzaje zwolnień. Pierwsze z nich jest uzależnione od rodzaju wykonywanych czynności. W załączniku do rozporządzenia są wymienione czynności i towary, przy których nie trzeba stosować kasy fiskalnej (są to np. usługi związane ze zbieraniem odpadów, usługi finansowe i ubezpieczeniowe). Osoby, które mają do niego prawo nie muszą pilnować limitów sprzedaży od których uzależniony jest drugi rodzaj zwolnienia. W tym przypadku obecnie sytuacja osób rozpoczynających działalność i kontynuujących jest zrównana. Limit jest taki sam – 20 tys. zł rocznie. Wlicza się do niego co prawda tylko sprzedaż (świadczenie usług) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jednak jest to i tak bardzo niski pułap i daje średni obrót miesięczny w wysokości 1 667 zł. Osoby rozpoczynające działalność w ciągu roku muszą wyliczyć dla siebie limit w proporcji do okresu wykonywania tych czynności (20 000 / 366 x liczba dni od rozpoczęcia działalności do 31 grudnia). Jest jeszcze jedna opcja – przedsiębiorca, który dostarcza towary lub świadczy usługi wymienione w części I załącznika do rozporządzenia może skorzystać ze zwolnienia, gdy udział obrotu z tytułu tych czynności zwolnionych, w całkowitym obrocie realizowanym na rzecz osób fizycznych, był w poprzednim roku wyższy niż 80%. Zadaj pytanie na naszym FORUM: Moja Firma - Działalność gospodarcza 50 usług dla 19 odbiorców W ramach zwolnień wymienionych w załączniku (czyli zwolnień przedmiotowych) osoby, które tylko sporadycznie świadczą usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (i rolników ryczałtowych) i to bez względu na wysokość obrotów, mogą nie myśleć o kasie fiskalnej jeżeli łącznie spełniają dwa warunki: 1. każde świadczenie jest dokumentowane fakturą, 2. liczba świadczonych usług w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców w tym okresie była mniejsza niż 20 (osoby rozpoczynające działalność gospodarczą w 2014 r. uwzględniają do ustalenia prawa do zwolnienia przewidywany udział procentowy). Rodzaj zwolnienia Dla kogo Zwolnienie przedmiotowe Dla przedsiębiorców wykonujących czynności zawarte w załączniku do rozporządzenia Uzależnione od wielkości sprzedaży Dla przedsiębiorców, którzy nie mają dostępu do pierwszego zwolnienia. Zwolnienie jest dla podatników, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł (osoby rozpoczynające działalność ustalają proporcję) Uzależnione od udziału obrotu czynności zwolnionych To rozwiązanie dla tych osób, u których udział obrotu z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, wymienionych w części I załącznika do rozporządzenia, w całkowitym obrocie podatnika realizowanym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, zwany dalej „udziałem procentowym obrotu”, był w poprzednim roku podatkowym wyższy niż 80% Zobacz również: Jak sprawdzić wypłacalność kontrahenta? Jakie są wyłączenia Osoby rozpoczynające działalność powinny sprawdzić, czy przedmiot ich biznesu nie znajduje się w katalogu wyłączeń (podobnie jak firmy kontynuujące działalność, jeśli zmieniły profil działania). Jest on zawarty w § 4 rozporządzenia i obejmuje m. in. dostawy gazu płynnego, części do silników, sprzętu fotograficznego, radiowego, telewizyjnego, wyrobów z metali szlachetnych, płyt CD, DVD, kart pamięci czy wyrobów tytoniowych. Ze zwolnień nie skorzystają także przedsiębiorcy świadczący m. in. usługi przewozu osób i ich bagażu podręcznego taksówkami. Jeżeli więc profil działalności firmy obejmuje jedną z dostaw lub świadczenie usług wskazanych w § 4 bez względu na limit obrotów czy wykonywanie innych czynności uprawniających do zwolnienia, kasa jest obowiązkowa. Kara grzywny za brak kasy Sprzedaż z pominięciem kasy fiskalnej, dokonana przez podatnika, który jest zobowiązany do jej stosowania, stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone karą grzywny do 180 stawek. Taka sama odpowiedzialność ciąży na osobie, która nie wyda paragonu. Najniższa stawka to 56 zł a najwyższa 22 400 zł. O wysokości stawki decyduje sąd. Jednak tak surowej odpowiedzialności można się spodziewać tylko w wyjątkowych sytuacjach, na przykład, gdy przedsiębiorca w ogóle nie posiada kasy fiskalnej, choć jest do tego zobowiązany, albo jej stale nie używa lub robi to rzadko. W przypadkach pojedynczej sprzedaży z pominięciem kasy należy uznać, iż taki czyn stanowi wykroczenie skarbowe. Kara grzywny za wykroczenie skarbowe wynosi od 168 zł do 33 600 złotych. Zazwyczaj jednak takie sprawy kończą się wystawieniem mandatu. Osoby, które decydują się na sprzedaż z pominięciem kasy fiskalnej muszą liczyć się z koniecznością zapłacenia mandatu w przedziale od 168 zł do 3 360 zł. Zobacz: Obowiązek wystawiania rachunków za wykonane usługi Niedopełnienie obowiązku instalacji kasy rejestrującej (fiskalnej) skutkuje nie tylko 30% sankcją w VAT, czy karami określonymi w przepisach kodeksu karnego skarbowego, ale uniemożliwia też skorzystanie z ulgi na zakup kasy. Kwestia sankcji za brak kasy fiskalnej budzi jednak szereg wątpliwości. Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów i usług są obowiązani do dokumentowania tych czynności fakturą VAT. Powyższy obowiązek nie dotyczy zasadniczo podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury. Poza ewentualną koniecznością wystawienia faktury VAT (na żądanie nabywcy będącego osobą fizyczną) podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej mają również innego rodzaju, dodatkowy są oni obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Wprawdzie od powyższego obowiązku istnieje szereg wyjątków (zwolnień) przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, niemniej jednak niniejszy artykuł poświęcony zostanie sytuacjom, w których podatnik, posiadając bezwzględny obowiązek zainstalowania kasy fiskalnej, uchybił praktyce bowiem, powyższa sytuacja budzi szereg wątpliwości. Tym bardziej, że naruszenie obowiązku instalacji kasy jest obarczone nie tylko sankcją w podatku od towarów i usług czy karami określonymi w przepisach kodeksu karnego skarbowego, ale uniemożliwia również skorzystanie z ulgi na zakup na uwadze zasygnalizowane wyżej kwestie poniżej przeanalizujmy przepisy regulujące konsekwencje jakie w omawianym zakresie dotknąć mogą musi rejestrować sprzedaż kasą fiskalną? Sankcja 30% Zgodnie z dyspozycją art. 111 ust. 2 ustawy o VAT, w przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek określony w ust. 1 (a więc obowiązek instalacji kasy rejestrującej), naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala brzmienia ww. przepisu wynika, że konsekwencją nieterminowej instalacji kasy fiskalnej jest wymierzenie w podatku VAT dodatkowej 30 % sankcji. Sankcja ta dotyczy podatników innych niż osoby gruncie powyższego przepisu powstaje istotna wątpliwość, czy wskazana w nim wartość 30% dotyczy wyłącznie nabycia tych towarów, których sprzedaż powinna być następnie ewidencjonowana za pomocą kas (sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności), czy też wszystkich zakupów dokonywanych przez podatnika, które uprawniają go do odliczenia podatku zauważyć, iż literalne brzmienie cytowanego art. 111 ust. 2 ustawy o VAT wskazuje, iż dodatkowe zobowiązanie podatkowe odnosi się do całej uprawniającej do odliczenia sprzedaży, nie tylko sprzedaży, dla której istnieje obowiązek ewidencjonowania za pomocą kas w sytuacji, gdy podatnik nie dokona (mimo ciążącego na nim obowiązku) rejestracji kasy fiskalnej, prawdopodobnym jest, iż organy podatkowe określą dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty całego podatku naliczonego za okres do czasu rozpoczęcia ewidencjonowania (związanego ze sprzedażą towarów i usług) a nie tylko 30% podatku naliczonego związanego ze sprzedażą tych konkretnych towarów, których sprzedaż powinna być, a nie została zaewidencjonowana za pośrednictwem ust. 2 cyt. art. 111 ustawy o podatku od towarów i usług wskazano bowiem jednoznacznie, iż w przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek (…) naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala (…) dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i przepis nie zawiera jednoznacznego ograniczenia, iż dodatkowe zobowiązanie podatkowe odpowiadać będzie 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu np. tych konkretnych towarów i usług. Innymi słowy ustawodawca nie wskazał wyraźnie, iż omawiane zobowiązanie powinno dotyczyć tylko tych zakupów, które związane są z usługami, których sprzedaż podlega ewidencji za pomocą kasy jednak wskazać, iż pomimo restrykcyjnych wniosków jakie wyprowadzić można z literalnego brzmienia analizowanego przepisu, organy podatkowe i sądy administracyjne zajmują liberalne stanowisko w tym zakresie i wskazują, iż wartość 30% dotyczy tylko tej części sprzedaży, która powinna zostać zaewidencjonowana w kasie wskazać można wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 13 stycznia 2009 r., w którym Sąd podkreślił, iż „korekcie podatku zgodnie z art. 111 ust. 2 ustawy o VAT podlega jedynie ta część podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług, która związana jest wyłącznie z obrotem podlegającym ewidencjonowaniu za pomocą kas rejestrujących”. Podobne stanowisko zajął również Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 21 sierpnia 2008 r. (sygn. II SA/Wa 836/08) stwierdzając, iż „biorąc pod uwagę charakter niniejszego przepisu, jak i kontekst jego umieszczenia, należy uznać, że sankcja za nieewidencjonowanie obrotu w kasie dotyczy jedynie tej części podatku, która związana była z towarami i usługami, których dalsza sprzedaż podlega ewidencjonowaniu w kasie. Nie można natomiast sankcji tej odnosić do całości obrotu. Sankcja pozostaje bowiem w ścisłym związku z naruszeniem obowiązku ewidencjonowania. Musi zatem istnieć także ścisły związek pomiędzy granicami sankcji a zakresem naruszenia objętego nią obowiązku”.Jak wynika z przedstawionych wyżej wyroków, możliwa do obrony jest linia, zgodnie z którą Podatnik, który zaniechał obowiązku instalacji kasy zobowiązany będzie do skorygowania tylko tej części podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług, która związana jest z obrotem podlegającym ewidencjonowaniu za pomocą kas kiedy trzeba trzymać paragony? Brak ulgi na zakup kasyJak już zostało zasygnalizowane, naruszenie obowiązku instalacji kasy jest obarczone nie tylko sankcją w podatku VAT. Naruszenie to uniemożliwia również podatnikowi skorzystanie z ulgi na zakup ustawy o VAT określają bowiem, iż wyłącznie podatnicy, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90 % jej ceny (bez podatku) nie więcej jednak niż 700,00 związku z powyższym, w sytuacji gdy podatnik zainstaluje kasę rejestrującą po terminie, nie będzie uprawniony do skorzystania z tzw. ulgi na zakup kasy fiskalnej. Powyższa możliwość dotyczy wyłącznie tych osób/podmiotów, które kasy rejestrujące wprowadzą w terminie (art. 111 ust. 4 ustawy o VAT).Czy zaliczki na usługi lub towary "nabijamy" na kasy fiskalne? Kary wynikające z kodeksu karnego skarbowegoW przypadku nieterminowej instalacji kasy na podatnika (oraz na osoby, które zgodnie z postanowieniami umowy o pracę lub innej umowy są odpowiedzialne za prowadzenie i dokumentowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych) zostanie również nałożona kara wynikająca z kodeksu karnego skarbowego. Zgodnie z art. art. 60 § 1 Kodeksu karnego skarbowego, kto wbrew obowiązkowi nie prowadzi księgi, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych, a w wypadku mniejszej wagi karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Należy w tym miejscu zaznaczyć, iż przez księgi w rozumieniu przepisów powołanej ustawy rozumieć należy urządzenia ewidencyjne, do których prowadzenia zobowiązuje ustawa, a w szczególności zapisy kasy wymieniona kara nie jest jedyną, bowiem zgodnie z art. 62 § 1 i 4 tego kodeksu, kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku za wykonanie świadczenia, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych. Podobnej karze podlega ten, kto wbrew przepisom ustawy dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda dokumentu z kasy rejestrującej, stwierdzającego dokonanie sprzedaży. W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego podlega karze grzywny za wykroczenie zauważyć, iż wskazanej wyżej odpowiedzialności karno skarbowej można uniknąć w przypadku skorzystania przez podatnika z tzw. instytucji czynnego żalu. Zgodnie bowiem z art. 16 § 1 Kodeksu karnego skarbowego, nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego takie powinno być złożone na piśmie albo przekazane ustnie do protokołu. Jednocześnie zastosowanie instytucji czynnego żalu, będzie nieskuteczne w przypadku gdy organ ścigania miał już wyraźnie udokumentowaną wiadomość o popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, lub po rozpoczęciu przez organ ścigania czynności służbowej, w szczególności przeszukania, czynności sprawdzającej lub kontroli zmierzającej do ujawnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, chyba że czynność ta nie dostarczyła podstaw do wszczęcia postępowania o ten czyn zabroniony. Mając na uwadze powyższe uznać należy, iż warto dopilnować, aby instalacja kasy rejestrującej odbyła się w ustawowym terminie. Dzięki temu podatnik uniknie nie tylko konsekwencji w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego, i/lub odpowiedzialności karnej skarbowej, lecz będzie uprawniony do skorzystania z tzw. ulgi na zakup kasy rejestrującej.

kara za brak kasy fiskalnej